Должен ли ИП на УСН (6%) уплатить НДС при оплате франшизы нерезиденту?

Comments

• Бела Маилян, добрый день!
  
  

  Цитата: Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключениемналога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а такженалога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161и 174.1 настоящего Кодекса.

  Цитата: При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.

  в соответствии со ст. 1027 ГК РФ "По договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс принадлежащих правообладателю исключительных прав, включающий право на товарный знак, знак обслуживания, а также права на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав, в частности на коммерческое обозначение, секрет производства (ноу-хау)."
  
  при этом в п. 4 ст. 1027 ГК РФ указано: "К договору коммерческой концессии соответственно применяются правила раздела VII настоящего Кодекса о лицензионном договоре, если это не противоречит положениям настоящей главы и существу договора коммерческой концессии."
  
  

  Цитата: Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

  можно сказать, что договор франчайзинга подразумевает под собой предоставление более обширного кол-ва прав, чем предусмотрено в ст. 149 НК РФ.
  
  в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ "В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
  покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
  ...при
  передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса;"
  
  в частности в Определении ВАС РФ от 20.01.2014 № ВАС-19278/13 по делу № А41-7603/13 суд согласился с доводами инспекции, что положения п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (старая редакция Кодекса) не распространяется на спорные операции по передаче комплекса рассматриваемых исключительных прав по договору коммерческой концессии и обязал общество оплатить НДС с выплат иностранному контаргенту по договору коммерческой концессии, т.к. местом реализации в данном случае признается территория РФ в соответствии с положениями ст. 148 НК РФ"